Plátce DPH fakturuje neplátci: Co s tím?

Základy DPH

V České republice se rozlišují dva základní typy plátců DPH: plátce a neplátce. Plátcem DPH se firma nebo osoba samostatně výdělečně činná stává dobrovolně nebo povinně po překročení obratu 1 milion korun za 12 po sobě jdoucích měsíců. Neplátcem je pak každý subjekt, který není registrován k DPH.

Situace, kdy plátce DPH fakturuje neplátci, je v podnikání běžná. V takovém případě je plátce povinen na faktuře uvést DPH, a to ve výši platné pro daný typ zboží či služby. Neplátce DPH pak cenu včetně DPH hradí, ale nemá nárok na její odpočet. To znamená, že DPH se stává součástí jeho nákladů.

Naopak v případě, kdy neplátce DPH vystavuje fakturu plátci, DPH na faktuře neuvádí. Plátce si pak nemůže DPH z této faktury odečíst.

Plátce vs. Neplátce DPH

Vztahy mezi plátci a neplátci DPH jsou běžnou součástí podnikání. Jak ale tato interakce funguje v praxi?

Představme si situaci, kdy plátce DPH fakturuje neplátci. Plátce v takovém případě vystaví fakturu s uvedením ceny bez DPH a s informací, že není plátcem DPH. Důležité je zdůraznit, že neplátce DPH si nemůže nárokovat odpočet DPH, i když je na faktuře uvedena.

Naopak, situace, kdy plátce DPH fakturuje plátci, je o něco jednodušší. Na faktuře je uvedena cena bez DPH a DPH zvlášť. Plátce, který přijímá fakturu, si může nárokovat odpočet DPH, pokud jsou splněny zákonné podmínky.

Kdy plátce DPH fakturuje neplátci, tančí na tenkém ledě povinností a výjimek.

Radomír Kovář

Fakturace bez DPH

V případě, že jste plátce DPH a fakturujete neplátci DPH (tzn. osobě nepovinné k dani), postupujete při fakturaci odlišně než při fakturaci jinému plátci. Na faktuře nevykazujete DPH, jelikož se jedná o dodání zboží nebo služby s místem plnění v tuzemsku, ale pro osobu nepovinnou k dani.

Na faktuře uvedete informaci o tom, že nejste plátcem DPH. Můžete použít například formulaci: "Dodání zboží/služeb s místem plnění v tuzemsku, plátce není osobou povinnou k dani".

I když na faktuře DPH neuvádíte, máte nárok na odpočet DPH z přijatých faktur, které souvisí s poskytnutým plněním. Je důležité vést evidenci o těchto transakcích a uchovávat faktury pro případnou kontrolu ze strany finančního úřadu.

Kdy účtovat DPH?

Otázka, která trápí nejednoho podnikatele. Obecně platí, že DPH se účtuje tehdy, pokud jsou splněny tyto podmínky: dodání zboží nebo služby probíhá na území ČR, dodavatel je plátcem DPH a příjemce je osobou registrovanou k DPH. Co se ale stane, když plátce DPH fakturuje neplátci?

V tomto případě je situace jednodušší, než se může zdát. I když je váš odběratel neplátcem DPH, máte povinnost mu DPH na faktuře vyúčtovat. To znamená, že na faktuře bude uvedena cena bez DPH, sazba DPH a celková cena s DPH. Proč tomu tak je? Plátce DPH má povinnost odvádět DPH z každé zdanitelné transakce, a to bez ohledu na to, zda je jeho odběratel plátcem DPH či nikoliv. Pro vás jako plátce DPH se tedy nic nemění, ať už fakturujete jinému plátci, nebo neplátci.

Označení faktury

Při fakturaci mezi plátcem DPH a neplátcem DPH v rámci České republiky je důležité správně označit fakturu. Vzhledem k tomu, že neplátce DPH si nemůže nárokovat odpočet DPH, na faktuře se DPH neuvádí. To znamená, že faktura bude obsahovat pouze konečnou cenu bez rozlišení základu daně a daně.

Vlastnost	Plátce DPH fakturuje plátci DPH	Plátce DPH fakturuje neplátci DPH
Uvedení DPH na faktuře	Ano, s rozpisem základu a sazby	Ano, ale pouze s uvedením celkové částky DPH
Nárok na odpočet DPH pro odběratele	Ano, pokud je odběratel plátcem DPH	Ne

I když se DPH na faktuře neuvádí, je důležité uvést informaci, že je cena konečná a že plátce DPH není oprávněn uplatnit daň na výstupu. Obvykle se používá formulace typu: "Cena je konečná, plátce není oprávněn uplatnit daň na výstupu dle § 92a zákona o DPH" nebo "K ceně nebude připočítána DPH, plátce není oprávněn uplatnit daň na výstupu".

Důležité je také uvést na faktuře identifikační číslo osoby registrované k dani z přidané hodnoty plátce DPH. Tím se jednoznačně identifikuje plátce DPH a neplátce má jistotu, že obchoduje se subjektem registrovaným k DPH.

Evidence a daňové přiznání

Při fakturaci mezi plátcem DPH a neplátcem DPH v České republice je důležité si uvědomit, že se jedná o dodání zboží či služby s místem plnění v tuzemsku. Plátce DPH je povinen na faktuře uvést daň z přidané hodnoty, a to i přesto, že odběratelem je neplátce DPH. Neplátce DPH si daň nemůže nárokovat zpět, jelikož není účastníkem systému DPH. Pro plátce DPH je faktura vystavená neplátci DPH daňovým dokladem, který slouží jako podklad pro výpočet DPH. Plátce DPH má povinnost evidovat tyto faktury a zahrnout je do svého daňového přiznání.

Praktický příklad

Představme si, že pan Novák, který je plátcem DPH, prodává počítač paní Svobodové, která plátcem DPH není. Cena počítače bez DPH je 20 000 Kč. Vzhledem k tomu, že pan Novák je plátce DPH, musí k ceně počítače připočítat DPH ve výši 21 %. DPH tedy činí 4 200 Kč (20 000 Kč 0,21). Paní Svobodová, jakožto neplátce DPH, si DPH odečíst nemůže a musí tedy panu Novákovi zaplatit celkovou částku 24 200 Kč (20 000 Kč + 4 200 Kč).

Na faktuře, kterou pan Novák vystaví, musí být uvedeno, že je plátcem DPH. Dále musí faktura obsahovat informace o základu daně (20 000 Kč), výši DPH (4 200 Kč) a celkové částce k úhradě (24 200 Kč). Pro pana Nováka je tato transakce z pohledu DPH neutrální. To znamená, že vybranou DPH odvede státu, ale zároveň si může odečíst DPH, kterou sám zaplatil při nákupu počítače od svého dodavatele. Paní Svobodová si DPH odečíst nemůže, a proto je pro ni konečná cena počítače o DPH vyšší.